TARI e decesso: cessazione della posizione e obblighi degli eredi
Alla morte del contribuente la TARI non si estingue: cessa la posizione intestata al defunto, ma il tributo continua a gravare su chi detiene o possiede l'immobile. Gli eredi devono quindi compiere due operazioni distinte — chiudere la posizione del defunto e regolare la propria — e affrontare la questione dei ratei maturati prima del decesso, che sono a tutti gli effetti debiti ereditari.
In questa guida
Cessazione, non esenzione: una distinzione che conta
Si parla comunemente di "esenzione TARI per il defunto", ma la formula è impropria. L'esenzione presuppone un'agevolazione concessa a un soggetto che resterebbe altrimenti obbligato. Qui accade qualcosa di diverso: viene meno il presupposto d'imposta in capo al defunto, e contestualmente sorge in capo a chi subentra nella detenzione dell'immobile.
La conseguenza pratica è rilevante: non basta comunicare il decesso per liberarsi del tributo. Occorre chiudere la posizione del defunto e, separatamente, definire quella dell'erede o dei coeredi.
Chi paga la TARI dopo il decesso
La TARI è dovuta da chiunque possieda o detenga a qualsiasi titolo locali o aree scoperte suscettibili di produrre rifiuti urbani. L'obbligazione grava sul detentore effettivo, indipendentemente dal titolo di proprietà.
Immobile occupato da un erede
Chi vi abita o lo detiene diventa il nuovo soggetto passivo dalla data in cui inizia la detenzione. Deve presentare la propria dichiarazione di iscrizione.
Immobile locato a terzi
Il tributo grava sul conduttore per le locazioni superiori a sei mesi. Il subentro degli eredi nella proprietà non modifica la posizione dell'inquilino.
Immobile in comunione ereditaria
Con più coeredi occorre individuare chi detiene effettivamente l'immobile: la titolarità pro quota non coincide necessariamente con la detenzione.
Immobile disabitato
Se privo di arredi e con utenze cessate, in molti Comuni non è soggetto a TARI o beneficia di riduzioni: va verificato il regolamento comunale.
La dichiarazione di cessazione: come si presenta
Individuare l'ufficio competente
La dichiarazione va presentata all'Ufficio Tributi del Comune in cui si trova l'immobile — non necessariamente quello di residenza del defunto, se diversi.
Verificare il regolamento comunale
La TARI è un tributo comunale: modulistica, termini e condizioni di riduzione variano da Comune a Comune. Molti Comuni consentono l'invio telematico o via PEC.
Presentare la dichiarazione di cessazione
Si dichiara la cessazione della detenzione da parte del defunto, indicando la data del decesso come termine della posizione tributaria.
Definire la nuova posizione
Contestualmente, chi subentra nella detenzione presenta la propria dichiarazione di iscrizione, oppure si dichiara che l'immobile resta disabitato e privo di utenze.
Conservare le ricevute
Protocolli, ricevute di consegna e copia della documentazione inviata vanno conservati: sono la prova della tempestività in caso di successivi avvisi di accertamento.
Documenti da allegare
- Certificato di morte o autocertificazione del decesso;
- Documento di identità del dichiarante e indicazione della sua qualità (erede, coerede, delegato);
- Dati identificativi dell'immobile: indirizzo, dati catastali, superficie;
- Documentazione sul titolo: visura catastale, atto di provenienza o dichiarazione di successione, se richiesti;
- Prova della cessazione delle utenze, quando si chiede l'esclusione o la riduzione per immobile disabitato;
- Eventuale contratto di locazione, se l'immobile è occupato da terzi.
Se l'immobile resta disabitato
È la situazione più frequente: la casa del defunto resta vuota in attesa della divisione o della vendita. La maggior parte dei regolamenti comunali prevede che l'immobile privo di arredi e con utenze disattivate non produca rifiuti e sia quindi escluso dal tributo, o soggetto a una riduzione.
La condizione va però dichiarata e documentata: la sola circostanza che nessuno vi abiti non basta. Occorre di norma dimostrare la cessazione delle utenze di rete (energia elettrica, gas, acqua) e l'assenza di arredi.
TARI arretrata: un debito ereditario
Gli importi TARI maturati prima del decesso e non versati non si estinguono con la morte del contribuente: costituiscono debiti ereditari e si trasmettono agli eredi in proporzione alle rispettive quote, ai sensi dell'art. 752 c.c.
Pagare con denaro proprio i debiti tributari del defunto — TARI compresa — è un atto che può essere interpretato come accettazione tacita dell'eredità, precludendo la successiva rinuncia e l'accettazione con beneficio d'inventario.
Quando la consistenza dei debiti del defunto non è ancora chiara, è prudente non effettuare pagamenti prima di aver definito la propria posizione successoria. Presentare la dichiarazione di cessazione, invece, è un atto di natura meramente conservativa e non comporta di per sé accettazione.
Domande frequenti
La TARI si estingue con la morte del contribuente?
No. Cessa la posizione intestata al defunto, ma il tributo continua a gravare su chi detiene o possiede l'immobile. Gli eredi che occupano o detengono l'immobile diventano i nuovi soggetti passivi.
Devo pagare la TARI se la casa del defunto resta vuota?
In molti Comuni l'immobile privo di arredi e con utenze cessate è escluso dal tributo o beneficia di una riduzione. La condizione va però dichiarata e documentata: la sola assenza di occupanti non è sufficiente.
Entro quando va presentata la dichiarazione di cessazione?
Il termine ordinario è di regola il 30 giugno dell'anno successivo all'evento, ma i regolamenti comunali possono prevedere termini più brevi. È comunque opportuno procedere subito per evitare addebiti non dovuti.
Chi paga la TARI arretrata del defunto?
Gli importi maturati prima del decesso sono debiti ereditari e si trasmettono agli eredi in proporzione alle quote. Prima di pagarli con denaro proprio è prudente valutare la propria posizione successoria.
Con più coeredi, chi deve presentare la dichiarazione?
La dichiarazione di cessazione può essere presentata da uno degli eredi o da un delegato. Per la nuova iscrizione rileva invece chi detiene effettivamente l'immobile, che può non coincidere con tutti i comproprietari.
Se il patrimonio del defunto presenta debiti di entità incerta, se gli eredi non sono d'accordo sulla gestione dell'immobile o se sono già arrivati avvisi di accertamento, conviene inquadrare la posizione successoria prima di compiere atti. Lo Studio è a disposizione per una valutazione preliminare online o per un incontro riservato in studio.